Вниманию руководителей и главных

 

Дорогие друзья!

Скоро Новый Год, дети ждут подарков! Как правильно все провести?

 

Первичная профсоюзная организация (ППО) выдала подарки детям членов профсоюза или членам профсоюза из средств, полученных от работодателя по коллективному договору.

Первичная профсоюзная организация выдала подарки детям членов профсоюза из членских профсоюзных взносов.

Облагаются ли такие выплаты страховыми взносами в ПФР и ФСС, а также взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний?

Нет. Страховые взносы в фонды платить не надо, так как получатели подарков – дети или члены профсоюза, а они не связаны с ППО трудовыми и гражданско-правовыми договорами (ч.3 ст.7 закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, письмо Минздравсоцразвития России от 19.05.10 № 1239-19). Похожие правила закреплены для взносов на травматизм. Их начисляют на оплату труда работников и в некоторых случаях на вознаграждение по гражданско-правовому договору (ст.5 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ, п.3 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184).

Удерживать ли НДФЛ со стоимости детских подарков?

Если стоимость новогоднего подарка не превышает 4000 рублей в год, НДФЛ не уплачивают (п.28 ст.217 НК РФ). При превышении этой стоимости обязанности налогового агента по исчислению и уплате налога возлагаются на ППО (ст.226 НК РФ). Но так как получатели подарков – дети или члены профсоюза и денежного дохода, с которого можно удержать налог, у них не возникает, ППО надо сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ (п.5 ст. 226 НК РФ).

ППО вручает недорогие детские подарки стоимостью до 4000 рублей. Сообщать ли о полученных детьми или членами профсоюза доходах в инспекцию по форме 2-НДФЛ?

Нет, сообщать о таких доходах в налоговую инспекцию не надо: они от НДФЛ освобождены (п.28 ст.217 НК РФ). А значит, нет и обязанности исчислять налог, и ППО не является налоговым агентом (п.1 ст.24 НК РФ, письмо Минфина России от 15.12.06 № 03-05-01-04/332).

Платить ли при передаче подарков НДС? И если да, то имеет ли право ППО на вычет налога со стоимости подарка?

Да, при дарении подарка происходит безвозмездная передача права собственности, а такая операция облагается НДС (п.1 ст.39, п.1 ст.146 НК РФ). В то же время входной налог, предъявленный ППО при покупке товаров, ставших потом детским подарком, можно принять к вычету. Ведь товар использован в облагаемых НДС операциях (п.2 ст.171 НК РФ).

Первичная профсоюзная организация выдала новогодние подарки членам профсоюза из членских профсоюзных взносов.

Такие выплаты страховыми взносами в ПФР и ФСС, а также взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний не облагаются, так как члены профсоюза не связаны с ППО трудовыми и гражданско-правовыми договорами (ч.3 ст.7 закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, письмо Минздравсоцразвития России от 19.05.10 № 1239-19). Похожие правила закреплены для взносов на травматизм. Их начисляют на оплату труда работников и в некоторых случаях на вознаграждение по гражданско-правовому договору (ст.5 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ, п.3 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184).

НДФЛ удерживать не надо (п.31 ст. 217).

Так как выплаты членам профсоюзов из членских профсоюзных взносов освобождены от НДФЛ, то и сообщать о таких доходах в инспекцию не надо (письмо ФНС от 26.02.06 № 04-1-03/105).

Эта операция облагается НДС. ППО имеет право на вычет налога со стоимости подарков (письмо Минфина России от 24.04.06 № 03-04-11/72).

Казначей ЦК профсоюза Борзова Влада Александровна