ФНС решила, как бороться с «серыми» зарплатами в компаниях. Она утвердила 4 новые формулы, по которым инспекторы будут контролировать доходы работников в расчете по взносам, 6-НДФЛ и справках 2-НДФЛ (письма ФНС от 17.10.2019 № БС-4-11/21381@ и № БС-4-11/21382@),сообщает портал «ЭТО БИЗНЕС». По новым формулам налоговики будут сравнивать среднюю зарплату каждого работника с МРОТ и среднеотраслевой зарплатой.
| Что налоговые инспекторы сверяют в отчетах. |
§ До сих пор при сравнении зарплат в компании со средними не было четких критериев, как посчитать средний доход. Теперь программу ФНС доработали так, чтобы во всех ИФНС был единый порядок. Программа посчитает среднемесячный доход по одним и тем же формулам. Для расчета берут сведения из ЕРСВ и справок 2-НДФЛ.
Например, в расчете по взносам инспекторы определят разницу строк 210 и 230 раздела 3, то есть из суммы выплат за каждый месяц вычтут вознаграждения по договорам подряда. В справках возьмут все вознаграждения, которые соответствуют кодам для зарплаты, и поделят на число месяцев. Итог за каждый месяц сравнят с МРОТ и со средней зарплатой по коду ОКВЭД, который компания записала в ЕГРЮЛ.
§ Что теперь сверяют в зарплатных отчетах.
| 6-НДФЛ и 2-НДФЛ |
Расчет по взносам |
| Средняя зарплата в приложении к 2-НДФЛ ≥ МРОТ |
(стр. 210 – стр. 230) подр. 3.2 р. 3 ≥ МРОТ |
| Средняя зарплата в приложении к 2-НДФЛ ≥ Средняя зарплата по отрасли в регионе |
(стр. 210 – стр. 230) подр. 3.2 р. 3 ≥ Средняя зарплата по отрасли в регионе |
|
| Где найти средние зарплаты по отраслям. |
Единого источника об уровне средних зарплат нет. Данные по видам деятельности в регионах можно найти на 2-х сайтах:
§ Сайт налоговиков. В сервисе «Прозрачный бизнес» на сайте есть сведения по средней зарплате компаний с численностью более 15 человек:
ü выберите закладку «Калькулятор», а в ней — вид деятельности и регион;
ü нажмите на ссылку «средняя заработная плата» внизу страницы. Сервис покажет среднюю зарплату по выбранным параметрам.
§ Сайт «статистики» — еще один источник информации. В поисковой строке наберите «номинальная зарплата». Сервис выдаст показатели нескольких лет.
Обратите внимание, что зарплаты по данным «статистики» и ФНС отличаются. Сами налоговики советуют ориентироваться именно на статистические сведения, потому что на них ссылается ФНС в критериях выездной проверки (п. 5 приложения 2 к приказу № ММ-3-06/333@).
|
| Последствия несовпадения показателей. |
§ Если среднемесячный доход работника окажется ниже МРОТ или выше минималки, но ниже средней отраслевой зарплаты, то это сигнал о том, что фирма занижает доходы и выдает зарплату в конвертах. Инспекторы захотят выяснить, почему компания платит меньше, чем другие работодатели.
§ Вам направят сообщение о выявленных несоответствиях в отчетах и потребуют пояснить низкие показатели. Поскольку справки 2-НДФЛ инспекторы не камералят, запрос оформят в рамках проверки расчета 6-НДФЛ. В требовании приведут стандартную рекомендацию — доплатить НДФЛ и взносы, а также уточнить расчет по взносам и 6-НДФЛ.
§ После получения сообщения о противоречиях, у Вас есть 5 рабочих дней, чтобы сдать пояснения либо уточненку. Если промолчать, то:
ü Вас оштрафуют на 5 тыс. руб. (п. 3 ст. 88 и п. 1 ст. 129.1 НК РФ);
ü затем инспекторы вызовут Вас на комиссию по низкой зарплате и потребуют повысить заработные платы и доплатить НДФЛ и взносы;
ü компанию могут включить в план выездных проверок (п. 5 приложения 2 к приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333).
§ Еще три повода для вызова Вас на зарплатную комиссию:
ü Возникли долги по НДФЛ и взносам. Долг по НДФЛ инспекторы вычислят как разницу между суммами налога в строках 140 расчета 6-НДФЛ и суммами, которые Вы оплатили. Долг по взносам определят как разницу между исчисленными взносами в разделе 1 расчета по взносам и оплаченными суммами.
ü Снизились платежи по НДФЛ и взносам. На комиссию Вас позовут, если платежи по НДФЛ снизились более чем на 10 % по сравнению с прошлым годом либо фирма платит взносы меньше чем раньше при той же численности персонала (письмо ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@).
ü Сократилась численность работников. Критичным налоговики считают сокращение числа сотрудников на 30 % и более. Чтобы вычислить этот %, инспекторы сравнят численность в расчете по взносам, в строке 060 расчета 6-НДФЛ и отчете о среднесписочной численности за 2 года.
|
| Примеры пояснения низких зарплат. |
§ В ТК РФ нет требования устанавливать зарплату выше средней по отрасли. Главное, чтобы выплаты были не ниже МРОТ.
§ Но есть работники, которые могут получать в месяц меньше минималки. Например, совместители или те, кто попросил установить им неполное время. В этом случае, Вы ничего не нарушаете, даже если платите работникам меньше минималки. Поэтому просто поясните, почему в данный момент Вы не можете поднять заработок. Например, так:
Вместе с пояснениями можно представить документы, которые подтверждают, что Вы не платите зарплату в конвертах. Например, копия штатного расписания подтвердит, какие оклады Вы установили на разных должностях.
§ Еще примеры пояснений низких зарплат:
| Ситуация |
Как пояснить |
Какие документы приложить к пояснениям |
| Работники не выполнили план и остались без премии. |
Зарплата работников состоит из оклада и премии. Оклад выше регионального минимума. Премиальные Вы выплачиваете при определенных условиях. Поскольку план не выполнили, премии Вы не начисляли. Если в текущем году положение изменится, Вы выплатите премии в установленном размере. |
— положение о премировании;
— приказы о выплаченных премиях за прошлые периоды;
— расчет плановых и фактических показателей, на основе которых премируете сотрудников.
|
| Часть работников в отпусках за свой счет. |
Работники попросили предоставить им неоплачиваемый долговременный отпуск, Вы согласились. Не ссылайтесь на то, что Вы сами отправили их в отпуск из-за финансовых проблем. |
— заявления работников с подписями;
— приказы о неоплачиваемых отпусках;
— штатное расписание.
|
| Сотрудники трудятся неполный день. |
Зарплата Ваших сотрудников действительно ниже среднеотраслевой в расчете за месяц. Однако в расчете на 1 час начисленная сумма выше средней. Работники имеют возможность подрабатывать, так как заняты неполный день. |
— штатное расписание;
— приказы о приеме;
— трудовые договоры с работниками;
— ведомости на зарплату;
— расчет среднечасовой зарплаты в Вашей компании и по отрасли.
|
| В течение года у Вас была текучка кадров. |
Вы нанимали работников, однако через некоторое время они увольнялись. На их место приходили новые. В итоге число работников по отчетам 6-НДФЛ и РСВ возросло, но средняя численность не изменилась. Зарплата в пересчете на среднюю численность выше прожиточного минимума |
— штатное расписание;
— приказы о приеме и увольнении;
— трудовые договоры;
— ведомости на зарплату;
— расчет зарплаты исходя из средней численности работников.
|
|
|
