Расходы на метро и наземный транспорт в командировке можно учесть

Сотрудник в командировке ездил на метро. Билеты приложил к авансовому отчету. Вправе ли мы компенсировать затраты и включить компенсацию в расходы?

СВЕТЛАНА ТЕРЕХОВА, бухгалтер (г. Смоленск)

Это зависит от того, есть ли условие о возмещении подобных командировочных расходов в локальных актах. Например, в положении о командировках или коллективном договоре. Если есть, то затраты надо возместить в порядке и размерах, предусмотренных локальным актом (ст. 168 ТК РФ, п. 11 постановления Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749).

ЕВГЕНИЯ КАЛАШНИК, советник государственной

гражданской службы РФ 2-го класса

Компенсация за подвижной характер работ снижает налог на прибыль

У нас работают охранники и строители. У них часто меняется рабочее место, так как они постоянно ездят по объектам в разных городах. В трудовых договорах с этими сотрудниками есть условие о подвижном характере работы. Можно ли выплачивать им компенсации (суточные) и списывать эти суммы в налоговом учете?

СВЕТЛАНА МОРОЗОВА, финансовый директор (г. Екатеринбург)

Да, но с учетом следующего.

В трудовом договоре можно предусмотреть подвижной характер работы сотрудника (ст. 57 ТК РФ). Но служебные поездки таких сотрудников не признают командировками (ст. 166 ТК РФ). А в статье 168.1 Трудового кодекса РФ речь идет о сотрудниках с разъездным характером работ. Получается, что для «подвижных» работников не предусмотрено ни возмещение затрат на проезд и наем помещения, ни суточные.

Однако вы вправе внести изменения в коллективный и трудовые договоры. Предусмотрите в этих документах, что работодатель будет выплачивать сотрудникам с подвижным характером работ специальные компенсации, а также возмещать им расходы на проезд и проживание.

Закрепите перечень работ, профессии или должности работников, которым будете возмещать затраты, а также пропишите размер и порядок выплаты компенсации. Тогда эти затраты можно будет учесть при расчете налога на прибыль в прочих расходах (ст. 252, подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

ЮЛИЯ ВЕРЕВКИНА, эксперт журнала «Главбух»

Совместитель не вправе взять учебный отпуск вместе с ежегодным

У нас работает внешний совместитель. Он хочет взять в нашей организации ежегодный отпуск. Но в это же время на основной работе у него будет учебный отпуск. Имеет ли сотрудник право одновременно брать два разных отпуска?

СВЕТЛАНА ХОМЯКОВА, гл. бухгалтер (г. Москва)

Нет, не имеет.

Отпуск совместителю полагается одновременно по обоим местам работы (ст. 286 ТК РФ). Речь в этой норме идет об оплачиваемых ежегодных отпусках. Поэтому оформить одновременно учебный и ежегодный отпуска не получится. Учебный отпуск полагается только по основному месту работы (ст. 287 ТК РФ). А по совместительству можно оформить отпуск за свой счет. Но тут без согласия администрации не обойтись (ст. 128 ТК РФ).

Если компания будет против, работнику нужно будет продолжать трудиться по совместительству. Самовольный уход в отпуск без сохранения зарплаты суд может признать прогулом (кассационное определение Пермского краевого суда от 6 июня 2011 г. по делу № 33–5539).

БОРИС ЧИЖОВ, государственный советник РФ 2-го класса

С некоторых январских отпускных платите взносы в декабре

Сотрудник берет отпуск с 11 января 2016 года. Когда начислить страховые взносы с отпускных, если первые 10 дней января для компании выходные?

ИРИНА ДЕНИСОВА, гл. бухгалтер (г. Москва)

Начисляйте взносы в декабре. Отпускные нужно выплатить работнику не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ, письмо Роструда от 21 декабря 2011 г. № 3707-6-1). В вашем случае по правилам вы должны выдать отпускные работнику не позднее 8 января. Но если в компании пятидневка, то последний рабочий день перед 11 января приходится на 31 декабря 2015 года. В таком случае крайней датой для выплаты отпускных будет именно 31 декабря.

Значит, в этот же день нужно начислить и страховые взносы (письмо Минтруда от 17 июня 2015 г. № 17–4/В-298). Рассчитайте их с учетом тех лимитов, которые установлены на 2015 год: 711 000 руб. — для пенсионных взносов и 670 000 руб. — для взносов в ФСС РФ (лимиты на 2016 год). Для медицинских взносов лимита сейчас нет.

ЛЮБОВЬ КОТОВА, заместитель директора

Департамента развития социального

страхования Минтруда России

Безопаснее не оставлять декабрьские взносы на январь

Слышала, что с будущего года изменятся КБК для взносов в ПФР. Какие КБК указывать в платежках в январе 2016 года при перечислении пенсионных взносов за декабрь 2015 года — старые или новые?

МАРИЯ КОРНОУХОВА, гл. бухгалтер (г. Санкт-Петербург)

Чтобы избежать путаницы, заплатите взносы в декабре со старым кодом.

По действующим правилам в 2016 году компании должны платить взносы в ПФР на разные КБК. Коды зависят от того, с какой суммы начислены взносы — с предельной базы в сумме 711 000 руб. или сверх нее. Отличаются коды цифрами в 14 — 17-м разрядах. При перечислении взносов с выплат в пределах лимита в платежке надо указать 392 1 02 02010 06 1100 160. А с выплат сверх лимита по тарифу 10 процентов — 392 1 02 02010 06 1200 160 (п. 10.3 приказа Минфина России от 8 июня 2015 г. № 90н). Прежний общий код — 392 1 02 02010 06 1000 160 — с 1 января 2016 года должен стать недействующим.

Но сейчас в срочном порядке рассматривается проект приказа, который отменит новые коды и оставит старый. Об этом нам сообщили чиновники из Минтруда. Появится ли новый приказ к 2016 году, сказать сейчас сложно. Поэтому безопаснее не ждать января, а заплатить взносы в декабре. Коды на 2015 год известны, и до конца декабря они точно не поменяются.

СЕРГЕЙ ШИЛКИН, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Рассчитывайте НДС по 18 процентов, если продаете долг покупателя

Компания-поставщик продала задолженность покупателя по цене выше суммы долга. По какой ставке рассчитывать НДС?

ЮЛИЯ ЧЕРНОВА, гл. бухгалтер

НДС начислите по ставке 18 процентов.

Если компании удалось реализовать задолженность покупателя по цене, превышающей сумму этого долга, надо уплатить НДС. Налоговая база равна разнице между доходом от этой сделки и суммой задолженности (п. 1 ст. 155 НК РФ).

Ситуации, в которых налог нужно определять по расчетной ставке 18/118, перечислены в пункте 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ. В этой норме не указана уступка долга продавцом, то есть первоначальным кредитором. Поэтому используйте обычную ставку 18 процентов.

Например, сумма долга составляет 590 000 руб. Компания реализовала эту задолженность за 597 000 руб. Налоговая база составляет 7000 руб. (597 000 – 590 000). Эту сумму укажите в графе 5 счета-фактуры. В графе 8 приведите сумму НДС — 1260 руб. (7000 ₽ –× 18%). В графе 9 счета-фактуры укажите 8260 руб. (7000 + 1260).

Анна ЛОЗОВАЯ, начальник отдела

косвенных налогов Минфина России

Журнал «Главбух» №24, декабрь 2015 г.